Så väljer du bolagsform för ett gemensamt projekt

Varför bolagsformen spelar extra stor roll när ni är flera

Bolagsformen avgör ditt personliga ekonomiska ansvar. I enskild firma har du fullt personligt ansvar; i aktiebolag är ansvaret begränsat till det investerade kapitalet. Det skriver Business Region Göteborg i sin guide för blivande företagare, som lyfter fem områden som valet styr: personligt ansvar, finansiering, skatteregler, administration och framtidsplaner. När ni är två eller flera blir frågan känsligare, eftersom ansvar och skatt fördelas mellan personer i stället för att ligga på en enda ägare.

Skattemässigt skiljer sig formerna åt: vinst i enskild firma beskattas som personlig inkomst, medan ett aktiebolag betalar bolagsskatt. Finansieringsmässigt ger vissa former, som aktiebolag, investerare skydd för sina investeringar – en faktor om ni behöver externt kapital. Administrativt kan valet avgöra om ni måste lämna årsredovisning till Bolagsverket eller behöver revisor. För framtiden påverkar det möjligheterna att expandera, ta in delägare eller sälja företaget.

Verksamt.se ramar in frågan med två utgångspunkter: ska du starta företag tillsammans med andra, och vilket ekonomiskt ansvar är du beredd att ta. Om ägarkretsen blir liten gäller dessutom de särskilda reglerna för fåmansföretag, som Skatteverket redovisar separat.

Kartlägg projektet innan ni jämför bolagsformer

Det finns fem företagsformer i Sverige, men enligt Business Region Göteborg kan du oftast inte välja fritt mellan alla. Valfriheten begränsas av om du ska driva verksamheten själv eller med någon annan, om du har startkapital och vad du ska arbeta med. Gör en kort inventering innan ni jämför alternativen, så att ni sållar bort former som inte är möjliga eller rimliga för ert projekt.

Skriv ner fem uppgifter: (1) antal delägare och om någon ska vara passiv, (2) startkapital och vilka tillgångar ni tillför, (3) risknivå – ska ni ta på er avtal, leverantörsskulder, lokalhyra eller garantiåtaganden, (4) om ni behöver externt kapital eller nya delägare framöver, och (5) om ni ska driva verksamheten själva eller med någon annan och inom vilket område. Punkterna 1–3 styr ansvars- och skattefrågorna, punkterna 4–5 styr valet av struktur.

Verksamhetens art avgör också vilka former som är aktuella. Enskild firma beskrivs som ett bra alternativ för den som vill driva företag på egen hand, och faller därför bort så snart ni är två eller flera som ska äga tillsammans. Då återstår i praktiken de former som Skatteverket listar för samarbete: handelsbolag och enkelt bolag – och, om ni vill ha ett eget skattesubjekt och delägarstruktur, aktiebolag.

Steg för att välja rätt bolagsform

Bolagsformer som är aktuella för ett gemensamt projekt

Handelsbolag (HB) är enligt Skatteverket en vanlig bolagsform om två eller flera vill starta ett företag tillsammans. Det registreras hos Bolagsverket och passar enligt Briox särskilt för två personer som vill samarbeta tätt, till exempel konsulter, hantverkare eller frilansare.

Aktiebolag (AB) kan ägas av en eller flera delägare, är en egen juridisk person och betalar inkomstskatt enligt Skatteverket. Business Region Göteborg pekar på att formen begränsar ägarnas ansvar till det investerade kapitalet och ger investerare skydd för sina investeringar, och att den kan vara smartare än en enskild firma om planen är att expandera snabbt och ta in fler delägare.

Kommanditbolag (KB) och enkelt bolag behandlas i avsnittet om kommanditbolag och enkelt bolag nedan.

Nyckelinformation om vanliga bolagsformer

Handelsbolag – enkelt att starta tillsammans men med delat personligt ansvar

Skatteverket anger att ett handelsbolag är en egen juridisk person, medan Briox beskriver att handelsbolaget inte är en egen juridisk person frikopplad från ägarna. Oavsett beskrivningen är det ägarna som betalar skatt om företaget går med vinst, och ägarna som ansvarar för skulder som bolaget inte kan betala. Briox kallar ägarna för bolagsmän och konstaterar att borgenärer kan kräva betalning direkt från en delägare om bolaget får skulder.

Registreringen görs hos Bolagsverket genom en anmälan om att registrera bolaget. Genom registreringen får bolaget sitt namn och organisationsnummer, och namnet blir skyddat i det län där företaget är registrerat. Efter registreringen kan ni ansöka om godkännande för F-skatt, momsregistrering och arbetsgivarregistrering, enklast via e-tjänsten hos Verksamt.se eller på blanketten Företagsregistrering (SKV 4620). Ett handelsbolag som bedriver försäljning av varor och tjänster måste oftast vara registrerat för moms, och momsen redovisas månads-, kvartals- eller årsvis i en separat momsdeklaration.

Vinsten fördelas enligt Briox mellan delägarna enligt avtalet – eller lika mellan er om inget annat är bestämt. Varje delägare beskattas personligen för sin andel av vinsten, och handelsbolaget betalar inte inkomstskatt. Skatteverket beskriver den praktiska hanteringen: delägare som är fysiska personer lämnar en N3A-bilaga tillsammans med sin privata inkomstdeklaration, medan juridiska personer redovisar sin andel i en N3B-bilaga. Om bolaget ska redovisa underlag för skatter och avgifter lämnas hela Inkomstdeklaration 4, annars räcker särskilda uppgifter.

Skatten betalas löpande av delägarna. Redan under det år handelsbolaget får inkomster ska delägarna betala preliminärskatt, med lika stora belopp varje månad, och varje delägare ansvarar själv för att betala in sina skatter och avgifter. Därtill kommer egenavgifter eller särskild löneskatt; egenavgifterna ska täcka ålderspensionsavgift, sjukförsäkringsavgift och liknande, och skattemässigt räknas de som en kostnad för delägaren. Handelsbolaget är både bokföringsskyldigt och deklarationsskyldigt.

Briox sammanfattar fördelarna: enkelt att starta och administrera, inget krav på startkapital, flexibelt mellan delägare och vinsten beskattas direkt hos delägarna utan dubbelbeskattning. Nackdelarna är desamma som ansvaret: delägarna har personligt ansvar för skulder, formen kan skapa problem om samarbetet inte fungerar, och den kräver tydlig ordning på ekonomi och avtal.

Aktiebolag – begränsat ansvar och struktur för tillväxt

Ett aktiebolag kan ägas av en eller flera delägare, är en egen juridisk person och betalar inkomstskatt. Det uppger Skatteverket i sin genomgång av företagsformer. I praktiken innebär det att aktiebolaget betalar inkomstskatt, medan delägarna i ett handelsbolag beskattas för sin andel av vinsten. Business Region Göteborg pekar på att formen begränsar ägarnas ansvar till det investerade kapitalet och ger investerare skydd för sina investeringar, och att den kan vara smartare än en enskild firma om planen är att expandera snabbt och ta in fler delägare. För ett gemensamt projekt behöver ni därför tidigt bestämma hur ägande och kapital ska fördelas, hur beslut ska fattas och hur mycket administration ni accepterar; enligt Business Region Göteborg kan valet avgöra om ni måste lämna årsredovisning till Bolagsverket eller behöver revisor.

Kommanditbolag och enkelt bolag – mellanformer att känna till

Ett kommanditbolag är enligt Briox en särskild form av handelsbolag. Skillnaden är att det finns minst en komplementär, som har fullt personligt ansvar, och minst en kommanditdelägare, som bara riskerar sin insats. I ett vanligt handelsbolag är alla delägare lika ansvariga för både bolagets avtal och skulder; i ett kommanditbolag kan en delägare alltså begränsa sin risk. Det gör formen relevant när en av er ska vara aktiv och en mer passiv.

Registreringen hanteras på samma sätt som för handelsbolag; se avsnittet om handelsbolag. Skatteverket har en egen sida för hur man deklarerar åt ett handelsbolag eller kommanditbolag.

Ett enkelt bolag är enligt Skatteverket vad som bildas när två eller flera personer avtalar om att samarbeta för att uppnå ett gemensamt ändamål. Skatteverket har en separat informationssida om enkelt bolag – läs den innan ni väljer formen, eftersom den ligger nära ett rent avtalsbaserat samarbete och därför ställer stora krav på att ni själva reglerar ansvar, kostnader och upphörande i avtal.

Jämför efter ansvar, kapital, skatt, administration och framtid

Jämför formerna utifrån fem konkreta punkter:

Ansvar: I handelsbolag är alla delägare enligt Briox personligt ansvariga för bolagets avtal och skulder. I kommanditbolag har minst en komplementär fullt personligt ansvar, medan kommanditdelägare bara riskerar sin insats. I aktiebolag är ägarnas ansvar enligt Business Region Göteborg begränsat till det investerade kapitalet.

Kapital och ägande: Handelsbolag har enligt Briox inget krav på startkapital. Aktiebolag kan enligt Skatteverket ägas av en eller flera delägare och är en egen juridisk person. Kommanditbolag har minst en komplementär och minst en kommanditdelägare.

Skatt: I handelsbolag beskattas varje delägare personligen för sin andel av vinsten och bolaget betalar inte inkomstskatt, enligt Briox. Aktiebolaget betalar inkomstskatt enligt Skatteverket.

Administration och framtid: Handelsbolag är bokföringsskyldigt och deklarationsskyldigt enligt Skatteverket. Enligt Business Region Göteborg kan valet avgöra om ni måste lämna årsredovisning till Bolagsverket eller behöver revisor, och aktiebolag kan vara smartare om ni planerar att expandera snabbt eller ta in fler delägare.

Jämförelse av bolagsformer för gemensamma projekt

Reglera samarbetet – särskilt vinst, beslut och exit

Ett bolagsavtal är inte ett krav enligt lag, men enligt Briox är det klokt att skriva ett när ni startar ett handelsbolag.

Briox rekommenderar att avtalet reglerar hur vinsten ska delas, vem som får fatta vilka beslut, hur ni hanterar investeringar och skulder, och vad som händer om någon vill lämna bolaget. Formulera det skriftligt även om ni driver ett enkelt bolag eller har valt aktiebolag – punkterna är desamma oavsett form, men konsekvenserna av att inte ha dem skiljer sig eftersom ansvaret för skulder ligger olika.

Efter valet: registrering, F-skatt, moms och bokföring

När formen är vald registrerar ni bolaget hos Bolagsverket. Handelsbolag och kommanditbolag registreras genom en anmälan om att registrera bolaget, och genom registreringen får bolaget sitt namn och organisationsnummer.

Efter registreringen kan ni ansöka om godkännande för F-skatt, momsregistrering och arbetsgivarregistrering. Enklast görs det i Skatteverkets e-tjänst hos Verksamt.se eller på blanketten Företagsregistrering (SKV 4620).

Ett handelsbolag som bedriver försäljning av varor och tjänster måste oftast vara registrerat för moms. Momsen redovisas månads-, kvartals- eller årsvis i en separat momsdeklaration.

Handelsbolag är både bokföringsskyldiga och deklarationsskyldiga. Ska bolaget redovisa underlag för skatter och avgifter lämnas hela Inkomstdeklaration 4, annars räcker särskilda uppgifter. Fysiska delägare lämnar N3A-bilaga med sin privata inkomstdeklaration, juridiska personer redovisar sin andel i N3B-bilaga.

Delägare betalar preliminärskatt redan under året med lika stora belopp varje månad och ansvarar själva för sina skatter och avgifter. Därtill kommer egenavgifter eller särskild löneskatt; egenavgifterna ska täcka ålderspensionsavgift, sjukförsäkringsavgift och liknande och räknas skattemässigt som en kostnad för delägaren.

För aktiebolag behöver ni också väga in administration som årsredovisning och revisor enligt Business Region Göteborg.

Registrering och efterregistrering av bolag

Snabbguide för vanliga gemensamma projekt

Handelsbolag: registreras hos Bolagsverket. Alla delägare är personligt ansvariga för avtal och skulder, och varje delägare beskattas personligen för sin andel av vinsten. Enligt Briox krävs inget startkapital.

Kommanditbolag: en särskild form av handelsbolag med minst en komplementär med fullt personligt ansvar och minst en kommanditdelägare som bara riskerar sin insats.

Enkelt bolag: bildas enligt Skatteverket när två eller flera avtalar om att samarbeta för ett gemensamt ändamål. Reglera ansvar, kostnader och upphörande i avtal.

Aktiebolag: kan ägas av en eller flera, är en egen juridisk person och betalar inkomstskatt. Ägarnas ansvar är begränsat till det investerade kapitalet, och formen kan vara smartare vid snabb expansion och fler delägare enligt Business Region Göteborg.